注冊會計師應當了解的十五項主要技術(shù)

    進入90年代以后，以計算機技術(shù)、通訊技術(shù)和網(wǎng)絡技術(shù)為代表的信息技術(shù)的迅猛發(fā)展和廣泛應用，引發(fā)了全球范圍的“信息革命”。信息技術(shù)正日益滲透到社會生活的各個方面，對人類社會的進步和發(fā)展產(chǎn)生了深遠影響。毫無疑問，信息技術(shù)革命也必定對傳統(tǒng)會計和審計都產(chǎn)生巨大的影響。 

　　為了使注冊會計師能夠適應未來信息社會發(fā)展的需求，美國對此作出了積極反映。 

　　美國《JOURNAL of　ACCOUNTANCY》雜志在1996年1月刊登了題為《注冊會計師應當了解的十五項主要技術(shù)》的文章，要求注冊會計師應該掌握以下15項高新技術(shù)：圖象處理、電子數(shù)據(jù)交換、信息系統(tǒng)安全、電子商務、通訊技術(shù)、工作流程技術(shù)、區(qū)域網(wǎng)絡技術(shù)、集成處理和群組工作、客戶一服務器技術(shù)、職能代理軟件技術(shù)、企業(yè)作業(yè)再生工程、計算機郵件技術(shù)、專家系統(tǒng)、速答系統(tǒng)、遠程通訊。 事實上，信息技術(shù)的迅猛發(fā)展對我國會計和審計同樣產(chǎn)生巨大的影響，各種信息技術(shù)在經(jīng)濟活動中得到廣泛應用，有越來越多的企事業(yè)實現(xiàn)了會計師電算化，利用會計信息系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)、電子商務系統(tǒng)、電子交換系統(tǒng)等來處理商業(yè)、貿(mào)易和財務業(yè)務的各種電子訂單、貨單、付款單、收據(jù)、發(fā)票、銀行結(jié)算單等。所有這些都影響著我國注冊會計師的執(zhí)業(yè)水平和質(zhì)量。因此，本文介紹美國注冊會計師應該掌握的十五項新技術(shù)的同時，也希望能對我國注冊會計師信息技術(shù)培訓起到拋磚引玉的作用。 

　　根據(jù)美國注冊會計師信息技術(shù)協(xié)會所列目錄，在未來一個時期內(nèi)，以圖象處理（即通過計算機掃描把紙面文件轉(zhuǎn)換為電子文件或數(shù)字圖象）為代表的十五項技術(shù)將對注冊會計師產(chǎn)生巨大的影響。 

　　這些項目是基于它們對會計與審計、咨詢與財政、稅收、操作四個領域的影響程度的不同而排列的，每年負責寫出該目錄的是協(xié)會下屬的信息技術(shù)研究委員會。在編寫過程中，他們不僅考慮了每項技術(shù)將對注冊會計師職業(yè)環(huán)境帶來的風險和暴露程度，而且考慮了這些技術(shù)在各個領域的實施將對財政收入、組織和個人的創(chuàng)造力及效率帶來的潛在的影響。同時，他們也評價了每項技術(shù)的發(fā)展階段、可接受性和被注冊會計師運用的程度，其中涉及到已被廣泛應用的新興技術(shù)。 

　　該項目錄所涉及的技術(shù)如下： 

　　1、圖象處理。通過掃描把紙面圖象轉(zhuǎn)換為電子文件。公司在內(nèi)部和外部都要經(jīng)常地轉(zhuǎn)換這些數(shù)字圖象。這項技術(shù)可顯著提高工作效率。然而，傳統(tǒng)可得到的紙面上的備用資料即將消失。注冊會計師最關(guān)心的是數(shù)據(jù)的有效性和完整性。因而，對這種轉(zhuǎn)變實行自動質(zhì)量控制就變得更為重要。 

　　2、電子數(shù)據(jù)交換。在兩個或更多的商業(yè)實體之間使用標準格式自動執(zhí)行電子商務交易， 在更大程度上依賴于第三方和運用軟件對交易和數(shù)據(jù)文件實行的控制。 

　　3、信息系統(tǒng)安全。注冊會計師行業(yè)、公司和其他組織需要建立相應的政策、程序和方針，以限制對合法用戶信息系統(tǒng)的非法侵入。 

　　4、電子商業(yè)。 使用計算機和通訊技術(shù)把多個企業(yè)聯(lián)系在一起。這種技術(shù)通過提供實時處理信息來保持公司的競爭優(yōu)勢。在對電子商業(yè)進行審計時，審計師不僅要考慮審計線索的充分性，而且要充分估計系統(tǒng)控制的風險。 

　　5、通訊技術(shù)。 使用調(diào)制解調(diào)器、網(wǎng)絡、網(wǎng)關(guān)、通訊的技術(shù)對數(shù)據(jù)、文件、聲音、圖象和信息進行打包和傳送的過程。這項技術(shù)使得業(yè)務能夠?qū)崿F(xiàn)分權(quán)操作，而且可把市場擴展到世界各地。通訊技術(shù)常會帶來安全問題，因而需要實行額外的控制以防信息被非法存取。 

　　6、工作流程技術(shù)。 使得工作組可移動和管理相互的信息。由于責任的重新分擔消除了特定的控制，因而需要重新評價客戶的內(nèi)部控制。 

　　7、區(qū)域網(wǎng)絡技術(shù)。 通過數(shù)據(jù)通訊技術(shù)連接不同地理位置的計算機共享資源。網(wǎng)絡通過提高多個系統(tǒng)的可存取性獲得比單個計算機更高的效率。然而，交易的最初來源變的更加難以辯認。因而，有必要采用獨特的審計并考慮安全性和可行性。 

　　8、集成處理和群組工作。允許組內(nèi)用戶檢查和更新文件實現(xiàn)合作。在對軟件產(chǎn)生的文件審計時，由于隨著參與者數(shù)量的增加，受托經(jīng)濟責任會更加難以保證，注冊會計師要保持足夠的懷疑。 

　　9、客戶一服務器技術(shù)。 在兩個或更多的計算機之間分配處理功能，它不僅保證了獨立設計、實施、維持和對應用進行控制，而且保證了處理和通訊的更高效性。與大型的主機不同，它不存在單一的控制點。因而很難保證交易的可信性。 

　　10、職能代理軟件技術(shù)。用于查詢數(shù)據(jù)庫、系統(tǒng)、網(wǎng)絡的軟件。 

　　11、企業(yè)作業(yè)再生工程（業(yè)務過程重組技術(shù)）。把信息技術(shù)和持續(xù)改進聯(lián)系起來的方法。完整的業(yè)務過程應當被仔細研究和重新設計。內(nèi)部審計機構(gòu)有必要在早期介入決策和實施過程。 

　　12、計算機郵件技術(shù)。各種各樣縮短應答時間的技術(shù)，包括聲音郵件和電子郵件。 

　　13、專家系統(tǒng)。集中人工智能用于決策過程的形式。專家系統(tǒng)被用于審計過程中。注冊會計師需要掌握專門的技能運用專家系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行查詢并產(chǎn)生定期的報告。 

　　14、速答系統(tǒng)。對顧客不斷變化的需求進行列快應答的商業(yè)策略。有許多技術(shù)支持快速應答。譬如，銷售點交易處理、掃描、電子數(shù)據(jù)交換和自動更新補充等技術(shù)。快速應答是一項偉大的創(chuàng)舉，注冊會計師需要重新估計系統(tǒng)的風險。 

　　15、遠程通訊。雇員不僅僅在中心機構(gòu)工作，遠程通訊的著眼點在于是否完成工作，而不是在哪里完成工作。